中國內(nèi)部審計協(xié)會 2023-04-07 16:00 發(fā)表于北京

日前，國務院國資委印發(fā)了《關于做好2023年中央企業(yè)內(nèi)部控制體系建設與監(jiān)督工作有關事項的通知》（國資廳監(jiān)督2023[8]號，以下簡稱：《通知》），對國資央企新一輪內(nèi)控體系建設與監(jiān)督三年工作進行部署安排，并提出了新的要求，國資央企內(nèi)控管理工作邁入新階段。切實提高質(zhì)效，筑牢高質(zhì)量發(fā)展安全防線，成為這一階段國資央企內(nèi)控體系建設與監(jiān)督工作的主旋律。

2023年，國資委對國資央企內(nèi)控體系建設與監(jiān)督工作的細項要求發(fā)生了較為明顯的變化，具體表現(xiàn)為以下六個方面：

01加強組織領導與管理體制機制

進一步明確黨組織、董事會和內(nèi)控職能部門在內(nèi)控管理工作中的職責分工。強調(diào)黨委（黨組）負責對內(nèi)控管理工作的全面領導，企業(yè)內(nèi)控與風險管理工作及存在的重大內(nèi)控缺陷和風險隱患等情況，應定期向黨委（黨組）報告并抄送紀檢監(jiān)察部門。董事會及其下設的審計與風險管理等專門委員會負責對內(nèi)控體系建設與監(jiān)督的監(jiān)管，定期聽取和審議內(nèi)控職能部門工作情況報告。內(nèi)控職能部門承擔統(tǒng)籌推動、組織協(xié)調(diào)、監(jiān)督落實的作用，具體負責完善制度、強化執(zhí)行、監(jiān)督評價、整改落實等內(nèi)控管理工作。此外，《通知》首次提出要“加快構建與世界一流企業(yè)相適應的中央企業(yè)內(nèi)控體系”，“切實提升內(nèi)控體系規(guī)范化、法治化、專業(yè)化水平”，對國資央企內(nèi)控管理工作提出更高要求。

02強化內(nèi)控制度建設

要求國資央企根據(jù)國家審計、國資監(jiān)管、企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督等各類監(jiān)督檢查工作中發(fā)現(xiàn)的問題，按照“可執(zhí)行、可監(jiān)督、可問責”的工作要求，一是從規(guī)范性建設角度，聚焦核心業(yè)務流程、關鍵控制環(huán)節(jié)、監(jiān)督問責機制等關鍵要素，持續(xù)做好制度“立改廢釋”工作，有效彌補制度前后不銜接、上下不配套、標準不明確、覆蓋不全面、責任不清晰等缺陷；二是從堵塞漏洞的角度，針對對外投資、招標采購、購銷業(yè)務、金融業(yè)務、工程項目承攬等重要領域和關鍵環(huán)節(jié)存在的易發(fā)多發(fā)問題，細化梳理業(yè)務流程，完善內(nèi)控要求、風險應對措施和責任追究規(guī)定；三是從填補空白的角度，加強新并入企業(yè)、新型商業(yè)模式、新興業(yè)務領域的制度建設，及時準確進行外法內(nèi)規(guī)化，確保內(nèi)控制度體系覆蓋企業(yè)全部業(yè)務領域和管理環(huán)節(jié)，落實到全體崗位和責任人員。

03深入開展內(nèi)控專項整治

要求國資央企圍繞綜合治理專項行動發(fā)現(xiàn)的問題和風險，從缺陷整改落實、信息化管控和追責問責三個方面深入開展內(nèi)控管理專項整治工作，切實強化內(nèi)控體系剛性約束。其中，在缺陷整改落實方面，明確提出要分類研究制定專項整治工作方案，明確各類問題整改責任部門和單位，建立問題清單和責任清單，確保整改見人見事見制度。在加強內(nèi)控信息化管控方面，首次將“內(nèi)控信息化管控”納入內(nèi)控體系剛性約束，強調(diào)一方面要加大內(nèi)控信息化建設力度，及時將內(nèi)控要求嵌入業(yè)務系統(tǒng)，切實提高系統(tǒng)自動識別并終止越權、逾矩等違規(guī)行為的能力；另一方面，鼓勵國資央企積極探索利用人工智能、大數(shù)據(jù)等新技術，實現(xiàn)經(jīng)營管理決策和執(zhí)行全程控制、自動預警、跟蹤評價等在線監(jiān)管，推動內(nèi)控工作由“人防人控”向“技防技控”轉(zhuǎn)變。在追責問責方面，要求國資央企加強內(nèi)控體系督導檢查，對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀違法問題線索及時移交責任追究部門或紀檢監(jiān)察機構追責問責；對專項整治工作不力或整改落實不到位的，嚴格按規(guī)定對相關責任部門、單位、責任人進行通報約談或追責問責。

04強化重大風險防控

受當前國際國內(nèi)復雜形勢影響，重大風險防控始終是企業(yè)一項重中之重的工作。在今年兩會的政府工作報告中，重點針對有效防范化解重大經(jīng)濟金融風險提出專項建議，強調(diào)通過防風險實現(xiàn)行穩(wěn)致遠。國資央企應強化底線思維、關聯(lián)思維，切實做好年度重大風險評估、季度重大風險監(jiān)測預警和重大經(jīng)營風險事件報告及處置工作，牢牢守住不發(fā)生系統(tǒng)性風險的底線。重點強調(diào)國資央企要加強對穩(wěn)產(chǎn)保供、提質(zhì)增效及國際化經(jīng)營等風險研判，建立重大風險防控責任臺賬，明確責任單位、防控目標及應對措施；在加強風險監(jiān)測預警工作中，要注重復盤分析年初風險變化趨勢和本季度風險特征，注重數(shù)據(jù)和事實支撐，提高風險監(jiān)測預警工作的精確性和有效性；對于重大風險事件報告工作，要落實落細集團和各層級企業(yè)的報告責任，執(zhí)行不力的要嚴格追責問責。

05增強境外資產(chǎn)風險管控

對國資央企設立的境外單位內(nèi)控體系建設與監(jiān)督工作的要求明顯增強。一是要求持續(xù)強化境外單位內(nèi)控體系建設，重點聚焦境外單位財務主管人員派出管理、主要負責人提級管理和任職備案、境外工程項目承攬、大額資金支付、境外項目中介費用監(jiān)管及境外國有產(chǎn)權管理等重要領域、關鍵環(huán)節(jié)和重要崗位，積極加強外法內(nèi)規(guī)化及業(yè)務流程、操作規(guī)程優(yōu)化工作，有效增強境外內(nèi)控體系剛性約束。二是要求加大境外單位內(nèi)控體系有效性監(jiān)督評價力度，可與年度境外內(nèi)部審計工作結(jié)合，對境外單位大額資金、重大投資、工程項目承攬等重要業(yè)務全流程合規(guī)性，重要崗位人員境外居留權和國籍等方面開展內(nèi)控監(jiān)督評價，促進提升境外單位依法合規(guī)經(jīng)營水平。三是強調(diào)要壓實境外單位重大風險防控責任，完善境外單位重大經(jīng)營風險事件報告及處置工作機制，切實提升境外資產(chǎn)重大損失、重大輿情、被其他國家或者國際組織機構制裁或調(diào)查等重大風險應對處置能力。

06提升內(nèi)控監(jiān)督評價質(zhì)量

針對當前部分國資央企內(nèi)控體系監(jiān)督評價工作中存在的集團監(jiān)督評價力度不足、子企業(yè)內(nèi)控自評價質(zhì)量不高，存在走過場、敷衍塞責等現(xiàn)象，《通知》首次明確提出國資央企要加強質(zhì)量控制，切實提升內(nèi)控監(jiān)督評價質(zhì)效。一方面要著力提升子企業(yè)年度內(nèi)控自評價質(zhì)量，指導督促各級子企業(yè)聚焦重要領域、關鍵環(huán)節(jié)及重要崗位規(guī)范有效開展內(nèi)控自評價，確保將合并范圍子企業(yè)全部納入年度自評價范圍，對內(nèi)控自評價“走過場”的子企業(yè)，要綜合運用通報、約談、與企業(yè)領導人員業(yè)績考核和薪酬掛鉤、嚴肅問責等多種措施進行懲罰；另一方面要求規(guī)范開展集團監(jiān)督評價，研究制定新一輪三年集團監(jiān)督評價全覆蓋工作規(guī)劃，并特別提出：對新并入企業(yè)、新型商業(yè)模式、新興業(yè)務領域要每年必評，對每年新發(fā)生的大額資金運作、重大投資決策、重大購銷業(yè)務、重大工程項目承攬、高風險金融業(yè)務，以及發(fā)生重大經(jīng)營風險事件的子企業(yè)要實現(xiàn)當年集團監(jiān)督評價全覆蓋。國資委將持續(xù)組織開展年度內(nèi)控體系有效性抽查評價工作，對國資央企內(nèi)控監(jiān)督評價質(zhì)效及缺陷整改落實情況進行監(jiān)督檢查。

內(nèi)部控制已成為新時期提升國資監(jiān)督效能的一項重要手段。自2019年以來，圍繞101號文，國資委相繼印發(fā)了一系列配套文件，從年度內(nèi)部控制監(jiān)督評價、重大經(jīng)營風險事件報告、國資監(jiān)管提示和通報、國資監(jiān)管責任約談、資金內(nèi)部控制管理等多個方面，推動央企內(nèi)部控制不斷做實做細做深做強。

2021-2022兩年間，國資委先后組織開展了三次央企內(nèi)控體系有效性抽查評價，評價工作的深度、細度不斷增強，業(yè)務層面及內(nèi)部控制工作質(zhì)量越來越被重點關注。同時，在國資委發(fā)布的內(nèi)部審計、合規(guī)管理、法治建設、對標世界一流管理提升、加快建設世界一流財務管理體系、提高央企控股上市公司質(zhì)量工作方案等相關監(jiān)管政策中，也對央企內(nèi)部控制工作提出了明確要求。

內(nèi)部控制對于企業(yè)夯實內(nèi)部管理基礎，保障合法合規(guī)經(jīng)營，有效提升管理精細化水平和風險抵御能力意義重大。當前，高質(zhì)量發(fā)展已成為我國社會主義現(xiàn)代化建設的首要任務。國資委對國資央企經(jīng)營的監(jiān)督重點也開始向更注重效率和質(zhì)量轉(zhuǎn)變，此舉從中央企業(yè)經(jīng)營指標體系由原來的“兩利四率”調(diào)整為“一利五率”即可窺見。與此同時，世界政治經(jīng)濟形勢的嚴峻復雜，尤其是中美關系的日趨緊張以及俄烏沖突等地緣政治事件的影響，都給企業(yè)發(fā)展帶來較大的不確定性。在此形勢下，持續(xù)推動國資央企做實做細做深做強內(nèi)部控制工作，將是國資央企實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展和建成世界一流企業(yè)，切實增強國有經(jīng)濟競爭力、創(chuàng)新力、控制力、影響力和抗風險能力的關鍵基礎和必要手段。

為貫徹落實國資委關于內(nèi)控管理工作的新要求，推動內(nèi)控管理工作提質(zhì)增效，為國資央企實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展保駕護航，國資央企應重點從以下五個方面加強內(nèi)控體系建設與監(jiān)督工作，一是切實推進風險、內(nèi)控、合規(guī)、審計、監(jiān)督追責一體化大監(jiān)督體系建設，充分發(fā)揮風險、內(nèi)控、合規(guī)、審計、監(jiān)督追責工作合力，避免職責不清、重復工作、相互推諉等現(xiàn)象，提升監(jiān)督效能；二是圍繞重點領域、重要業(yè)務活動、新業(yè)態(tài)新業(yè)務領域以及境外業(yè)務單元，積極開展專項內(nèi)控體系梳理優(yōu)化工作，完善相關制度、業(yè)務流程與操作規(guī)程以及關鍵業(yè)務環(huán)節(jié)內(nèi)控要求、風險應對措施和責任追究規(guī)定的相關工作，推動內(nèi)控管理與業(yè)務活動有機融合并取得實效；三是強化重大風險監(jiān)測預警和響應工作機制建設，積極探索開發(fā)能夠精確、實時、動態(tài)監(jiān)測風險因素變化及其傳導過程的預警模型和指標體系，切實提升重大風險防控能力；四是加強內(nèi)控體系監(jiān)督評價工作集團管控，著力提升子企業(yè)自評價和集團層面監(jiān)督評價工作質(zhì)量，真正發(fā)揮以評促改、以評促建作用；五是積極推動內(nèi)控體系建設與監(jiān)督工作信息化、數(shù)字化建設，實現(xiàn)業(yè)務活動控制措施、重大風險監(jiān)測預警、內(nèi)控監(jiān)督評價、審計等的全流程線上化、數(shù)字化、智能化，有效提高業(yè)務執(zhí)行規(guī)范化水平，提升風險防控效率和效果，并通過運用大數(shù)據(jù)、人工智能等新技術手段，盤活國資央企累積的大量數(shù)據(jù)資源，進行深度的挖掘分析，為領導層進行科學決策和其他相關方進行管理提升等提供有力支撐。